Ruang lingkup PSAK 219 yang memerlukan perhitungan valuasi aktuaria, antara lain:

Imbalan Pasca Kerja
Perhitungan ini dilakukan untuk berbagai jenis pesangon yang diberikan kepada karyawan dalam situasi berikut:
- Pensiun
- Meninggal dunia
- Mengalami sakit berkepanjangan atau cacat
- Mengundurkan diri
Imbalan Jangka Panjang Lainnya
Jika perusahaan memberikan manfaat tambahan di luar yang diwajibkan oleh undang-undang, maka perusahaan perlu melakukan perhitungan aktuaria untuk menilai kewajibannya.

Contoh Imbalan Jangka Panjang Lainnya:

Manfaat cuti besar atau penghargaan masa kerja
Penghargaan emas bagi karyawan yang telah lama bekerja

Apa itu Valuasi Aktuaria?

Valuasi aktuaria adalah proses menghitung dan menganalisis besarnya kewajiban perusahaan terhadap imbalan pasca kerja karyawan. Perhitungan ini mempertimbangkan berbagai faktor seperti usia, masa kerja, gaji, dan harapan hidup karyawan. Tujuannya adalah memastikan bahwa perusahaan memiliki dana yang cukup untuk memenuhi kewajiban ini tepat waktu. Perhitungan ini penting agar perusahaan dapat mengelola kewajibannya dengan baik dan menghindari risiko keuangan di masa depan.

Proses valuasi aktuaria yang dilakukan adalah sebagai berikut.

1. Pengumpulan Data

Data Karyawan

Langkah pertama dalam valuasi aktuaria adalah mengumpulkan data karyawan. Ini mencakup informasi dasar seperti usia karyawan, gaji, dan masa kerja.

Nomor Induk Pegawai (NIP) / NIK
Nama Karyawan (Opsional)
Tanggal Lahir Karyawan
Jenis Kelamin
Status Karyawan: seperti tetap, kontrak, atau lainnya, yang memengaruhi hak-hak dan tunjangan yang diterima)
Tanggal Masuk Kerja
Gaji/Upah
Tanggal Henti Kerja
Gaji/Upah Saat Henti Kerja
Departemen
Besarnya Pembayaran
Usia Pensiun (Tahun)
Jenis Karyawan
DPLK (Iuran dari Perusahaan) (Opsional) – Iuran/Bulan
DPLK (Iuran dari Perusahaan) (Opsional) – Saldo Akhir
DPLK (Iuran dari Karyawan) (Opsional) – Iuran/Bulan
DPLK (Iuran dari Karyawan) (Opsional) – Saldo Akhir
Tunjangan Tetap (Opsional)
Tunjangan Tidak Tetap (Opsional)

Informasi Perusahaan

Langkah kedua adalah mengumpulkan data informasi mengenai perusahaan, seperti berikut:

Nama dan Alamat Perusahaan
Jenis Industri Perusahaan
Manfaat Pasca Kerja yang diberikan: Regulasi yang digunakan, seperti UU No. 13 Tahun 2003, UU Cipta Kerja No. 6 Tahun 2023, dan manfaat lain.
Program Dana Pensiun (selain BPJS)
Standar Akuntansi yang dipakai
Periode / Valuasi yang akan dihitung
Jumlah Karyawan Tetap yang akan dihitung
Jumlah Karyawan Kontrak yang akan dihitung
KAP (Auditor) yang dipakai
Apakah pernah dihitung oleh Konsultan Aktuaria: Informasi apakah perhitungan aktuaria pernah dilakukan sebelumnya dan oleh siapa.
Nama yang dapat dihubungi: Informasi kontak orang yang bertanggung jawab untuk perhitungan aktuaria.
Pajak Manfaat Pensiun ditanggung oleh siapa: Informasi apakah pajak manfaat pensiun ditanggung oleh perusahaan atau pegawai.
Besaran Kenaikan Gaji Terakhir: Informasi tentang faktor-faktor yang memengaruhi kenaikan gaji terakhir, seperti inflasi atau kebijakan perusahaan.
Rata-rata kenaikan gaji 5 tahun terakhir
Total realisasi pembayaran pesangon
BOD yang dihitung: Apakah anggota dewan direksi dihitung sebagai karyawan tetap atau kontrak.
PIC untuk pengiriman laporan aktuaria dan kertas kerja

2. Penggunaan Model Matematika

Setelah data terkumpul, langkah berikutnya adalah menggunakan model perhitungan untuk memperkirakan kewajiban perusahaan di masa depan.

Perkiraan Kewajiban: Model ini menggunakan data karyawan dan beberapa asumsi, seperti kenaikan gaji, tingkat pengunduran diri, dan harapan hidup. Tujuannya adalah untuk menghitung total kewajiban perusahaan terhadap imbalan kerja yang harus dipersiapkan.
Asumsi: Asumsi ini sangat penting karena akan mempengaruhi hasil perhitungan. Misalnya, jika diperkirakan kenaikan gaji lebih cepat, maka kewajiban perusahaan juga akan lebih besar. Oleh karena itu, asumsi harus realistis agar hasil perhitungan lebih akurat.

3. Analisis Risiko

Dalam perhitungan kewajiban imbalan kerja, perusahaan juga perlu mengidentifikasi dan mengukur risiko yang bisa mempengaruhi hasil perhitungan. Ada dua jenis risiko utama yang perlu diperhatikan:

Risiko Pasar: Risiko ini berkaitan dengan perubahan tingkat suku bunga dan inflasi yang dapat mempengaruhi besarnya kewajiban perusahaan. Misalnya, jika suku bunga turun, maka nilai kewajiban akan meningkat karena uang yang harus disiapkan untuk pembayaran di masa depan menjadi lebih besar.
Risiko Demografi: Risiko ini terkait dengan perubahan dalam karakteristik karyawan, seperti harapan hidup yang lebih panjang dari perkiraan. Jika banyak karyawan hidup lebih lama, maka kewajiban perusahaan untuk memberikan manfaat pensiun juga akan meningkat.

Dengan memahami risiko-risiko ini, perusahaan dapat lebih siap dalam mengelola kewajibannya dan menghindari tekanan finansial yang tidak terduga.

Tantangan dalam Audit Keuangan

Dalam audit keuangan, perusahaan sering menghadapi tantangan dalam memvalidasi hasil valuasi aktuaria, memastikan keakuratan data yang digunakan, serta mematuhi standar akuntansi seperti PSAK 219. Mengingat valuasi aktuaria berperan penting dalam menghitung kewajiban imbalan kerja, perusahaan harus mengambil pendekatan yang sistematis, akurat, dan transparan untuk mendukung proses audit.

1. Transparansi dalam Perhitungan Kewajiban

Agar audit berjalan lancar, setiap langkah dalam perhitungan ini harus dilakukan secara terbuka dan terdokumentasi dengan baik.

Dokumentasi Asumsi Aktuaria: Semua asumsi dalam valuasi aktuaria, seperti tingkat diskonto, kenaikan gaji, dan angka harapan hidup, harus dicatat dengan jelas. Asumsi ini sangat berpengaruh terhadap hasil perhitungan dan harus didasarkan pada data pasar serta analisis yang relevan.
Penjelasan Metode Perhitungan: Metodologi valuasi aktuaria, misalnya metode Projected Unit Credit (PUC), harus dijelaskan dengan rinci agar auditor dapat memahami bagaimana kewajiban dihitung.

Dokumentasi ini penting karena memudahkan auditor dalam memverifikasi hasil valuasi aktuaria, mengurangi risiko kesalahan, serta meningkatkan transparansi laporan keuangan.

2. Kolaborasi antara Aktuaris, Manajemen, dan Auditor

Keakuratan valuasi aktuaria tidak hanya bergantung pada model perhitungan yang digunakan, tetapi juga pada kolaborasi antara aktuaris, manajemen, dan auditor.

Setiap pihak memiliki peran kritis; aktuaris bertanggung jawab untuk memberikan laporan yang jelas dan lengkap, manajemen harus memastikan bahwa data yang digunakan akurat dan siap untuk mendukung proses audit, dan auditor perlu melakukan penilaian yang cermat terhadap asumsi dan metodologi yang digunakan. Dengan kerjasama yang erat, potensi perbedaan interpretasi dapat diminimalisir, dan proses audit dapat berjalan lebih lancar, menghasilkan laporan keuangan yang lebih akurat dan dapat dipercaya.

Kerja sama yang baik akan mengurangi potensi perbedaan interpretasi, mempercepat proses audit, serta memastikan bahwa laporan keuangan dapat dipercaya.

3. Dokumentasi yang Memadai untuk Audit

Dalam valuasi aktuaria, dokumentasi yang lengkap adalah kunci untuk memastikan audit berjalan lancar. Perusahaan harus menyediakan data yang relevan dengan perhitungan kewajiban imbalan kerja, di antaranya:

Data Karyawan yang Terperinci: Usia, masa kerja, dan gaji karyawan harus diperbarui secara berkala untuk menghasilkan valuasi aktuaria yang akurat.
Hasil Pengujian Sensitivitas: Perusahaan perlu melakukan simulasi terhadap perubahan asumsi utama dalam valuasi aktuaria, seperti tingkat diskonto dan kenaikan gaji, untuk memahami dampaknya terhadap kewajiban perusahaan.
Penyesuaian Data: Jika ada perubahan data karyawan atau asumsi aktuaria, perusahaan harus mendokumentasikan alasan serta dampaknya terhadap hasil valuasi.

4. Pengujian dan Validasi oleh Auditor

Pengujian dan validasi yang dilakukan oleh auditor harus didukung sepenuhnya dengan informasi yang akurat dan lengkap. Verifikasi asumsi yang digunakan oleh aktuaris menjadi langkah awal penting dalam memastikan kewajaran perhitungan. Auditor perlu melakukan pengujian ulang terhadap perhitungan untuk memastikan bahwa metode yang digunakan telah diterapkan dengan benar dan hasilnya akurat. Selain itu, analisis risiko dan ketidakpastian melalui uji sensitivitas dapat membantu auditor memahami dampak dari perubahan asumsi utama terhadap kewajiban yang diakui.

Dengan validasi yang mendalam, auditor dapat memberikan opini yang lebih meyakinkan tentang keakuratan hasil valuasi aktuaria, sehingga laporan keuangan lebih dapat dipercaya.

5. Mitigasi Risiko dalam Pelaporan

Salah satu risiko terbesar dalam laporan keuangan adalah ketidakakuratan valuasi aktuaria. Untuk mengurangi risiko ini, perusahaan harus:

Secara berkala meninjau kembali proses valuasi aktuaria agar tetap sesuai dengan standar akuntansi terbaru.
Meningkatkan kapasitas tim keuangan dan HR dalam memahami valuasi aktuaria, termasuk pelatihan dan penggunaan sistem otomatis agar perhitungan lebih efisien dan minim kesalahan.
Menggunakan sistem terintegrasi untuk mendukung perhitungan aktuaria, sehingga mengurangi risiko kesalahan manual dan memastikan laporan lebih konsisten.

Dengan menerapkan langkah-langkah mitigasi ini, perusahaan dapat menghindari kesalahan dalam valuasi aktuaria, memastikan audit berjalan lancar, serta meningkatkan kualitas laporan keuangan mereka. Jangan ragu untuk berkonsultasi dengan kami untuk menyelesaikan perhitungan aktuaria sesuai kebutuhan Anda!