Pelajari 2 Metode Perhitungan Aktuaria Liabilitas Pensiun

Perencanaan dana pensiun menjadi salah satu aspek penting dalam pengelolaan keuangan perusahaan, terutama dalam memenuhi kewajiban imbalan kerja kepada karyawan. Untuk memastikan liabilitas perusahaan terkait imbalan pasca kerja dapat diberikan secara optimal, perusahaan harus melakukan perhitungan aktuaria yang cermat dan akurat, termasuk dalam menghitung liabilitas yang timbul dari program pensiun.

Terdapat 2 opsi metode yang biasanya diterapkan dalam perhitungan imbalan pasca kerja, yaitu accrued benefit cost dan projected benefit cost.

Metode Accrued Benefit Cost

Metode ini merupakan pendekatan penting dalam perhitungan aktuaria, terutama untuk menghitung liabilitas yang telah diakumulasi hingga titik waktu tertentu. Dalam metode ini, manfaat pensiun yang akan diterima karyawan diproyeksikan hingga usia pensiun, lalu nilai tersebut didiskontokan ke masa kini untuk mengetahui besaran dana yang harus disiapkan sebagai kewajiban imbalan kerja. Besaran iuran atau kontribusi yang dibayarkan peserta cenderung tetap selama periode pembayaran, sehingga memudahkan perusahaan dalam merencanakan arus kas dan mengelola liabilitas jangka panjang.

Perhitungan dengan metode ini biasanya mempertimbangkan rentang usia karyawan, yaitu selisih antara usia mulai bekerja hingga usia pensiun, sehingga kebutuhan dana pensiun dapat diproyeksikan secara lebih akurat. Stabilitas jumlah iuran menjadi salah satu keunggulan metode ini dalam mengelola kewajiban imbalan kerja perusahaan, karena hanya menghitung masa kerja yang sudah dijalani

Formula sederhana:

ABC = Benefit Factor × Gaji Saat Ini × (Masa Kerja Saat Ini / Total Proyeksi Masa Kerja)

Contoh:

Karyawan A:
- Masa kerja saat ini: 5 tahun
- Gaji saat ini: Rp 10 juta
- Benefit factor untuk 5 tahun: 12.50 (dari tabel)

ABC = 12.50 × Rp 10 juta = Rp 125 juta

Metode Projected Benefit Cost

Merupakan salah satu pendekatan utama dan sangat umum dalam perhitungan aktuaria untuk menentukan liabilitas program pensiun. Dalam pendekatan ini, manfaat pensiun yang telah diperoleh karyawan dihitung setiap tahun, dengan memperhatikan faktor-faktor dinamis seperti tingkat bunga, kenaikan gaji, dan perubahan kondisi ekonomi.

Karakteristik utama metode ini adalah besaran iuran yang cenderung meningkat setiap tahun, karena kebutuhan dana dihitung berdasarkan manfaat yang sudah diakumulasi dan faktor-faktor yang memengaruhi nilai manfaat (future benefit) di masa depan seiring perjalanan menuju pensiun. Dengan demikian, perhitungan aktuaria menggunakan metode ini memberikan fleksibilitas dalam menyesuaikan kewajiban imbalan kerja sesuai perubahan kondisi ekonomi dan kebutuhan peserta program.

Salah satu varian metode ini yang paling banyak digunakan saat ini adalah metode Projected Unit Credit (PUC). Selengkapnya baca di sini.

Komponen Perhitungan Aktuaria

Projected Unit Credit (PUC) adalah pendekatan perhitungan aktuaria yang mengkombinasikan proyeksi manfaat pensiun dengan masa kerja karyawan secara proporsional. Aktuaris akan memperkirakan total manfaat pensiun yang akan diterima karyawan, lalu membaginya berdasarkan masa kerja yang telah dijalani, sehingga liabilitas pensiun dapat dihitung secara adil dan proporsional.

Dalam praktiknya, perhitungan aktuaria dengan metode PUC melibatkan berbagai asumsi, antara lain:

• Fungsi Survival Komposit: Asumsi ini digunakan untuk memperkirakan berapa lama seorang karyawan akan tetap aktif bekerja hingga mencapai usia pensiun, termasuk peluang bertahan hidup hingga masa pensiun tiba.

• Fungsi Tingkat Bunga: Asumsi ini memproyeksikan perubahan tingkat suku bunga dari tahun ke tahun hingga masa pensiun, yang akan memengaruhi besaran dana yang perlu disiapkan.

• Fungsi Gaji: Asumsi ini memperkirakan pertumbuhan gaji karyawan setiap tahun hingga masa pensiun, yang akan memengaruhi nilai manfaat pensiun yang akan diterima.

• Fungsi Anuitas: Asumsi ini digunakan untuk menghitung besaran iuran rutin yang dibayarkan karyawan selama masa kerja, dengan mempertimbangkan faktor-faktor seperti tingkat bunga, survival, dan mortalitas.

• Fungsi Manfaat Pensiun: Asumsi ini memperkirakan nilai manfaat yang akan dibayarkan jika seorang karyawan berhenti bekerja karena kecelakaan, cacat, meninggal dunia, atau mengundurkan diri sebelum memasuki masa pensiun.

Dengan metode PUC, aktuaris menggunakan tiga komponen utama: biaya normal (kontribusi peserta), kewajiban aktuaria (liabilitas yang harus disiapkan penyelenggara program), dan nilai akhir iuran normal (total kontribusi peserta hingga pensiun). Contoh pembahasan rumus perhitungan selengkapnya dapat dilihat di sini.

Dengan bantuan konsultan aktuaria yang memanfaatkan teknologi modern seperti perangkat lunak berbasis kecerdasan buatan, hasil perhitungan dapat diperoleh dalam waktu singkat dan dengan tingkat akurasi yang tinggi. Hal ini membantu perusahaan dalam mengambil keputusan strategis terkait pengelolaan dana pensiun dan pemenuhan kewajiban imbalan kerja, sehingga keberlanjutan program pensiun dapat terjamin.

Dengan memahami kedua metode utama dalam perhitungan untuk liabilitas pensiun dan kewajiban imbalan kerja, perusahaan dapat memilih pendekatan yang paling sesuai dengan kebutuhan dan karakteristik tenaga kerjanya, serta memastikan manfaat jangka panjang bagi seluruh pemangku kepentingan.